Incentivos Fiscales / Bonificaciones en la SS.SS. del personal investigador

El Real Decreto 475 de 2014 ha recuperado con carácter retroactivo desde enero de 2013 la bonificación del 40% en la aportación empresarial a la cuota por contingencias comunes a la SS.SS para trabajadores incluidos en los grupos de cotización 1,2,3 y 4, ya sea su contrato de carácter indefinido, en prácticas o por obra o servicio determinado (en este último caso, el contrato deberá tener una duración mínima de tres meses) que se dediquen al 100% de su tiempo a actividades de I+D+i. La norma admite que esta dedicación se vea recortada al 85% cuando el tiempo restante sea dedicado a tareas de formación, divulgación de resultados, o similares.

Compatibilidad con las deducciones por I+D+i

El Real Decreto hace plenamente compatible la bonificación con la Deducción fiscal por I+D+i para las Pymes Innovadoras y compatible, aunque no para el mismo trabajador, para el resto de empresas.

Compatibilidad y exclusiones con otras medidas de apoyo

Este incentivo es compatible con otras bonificaciones a la cotización aplicables al mismo empleado –como por ejemplo con la tarifa plana de 100 euros– siempre que la suma de todas ellas no supere el 100% de la cuota.

Asimismo no podrán, en concurrencia con otras medidas de apoyo público establecidas para la misma finalidad, superar el 60 % del coste salarial anual correspondiente al contrato que se bonifica.

No es compatible respecto del personal contratado por empresas u organismos cuya contratación para actividades de I+D+i esté explícitamente subvencionada o financiada con fondos públicos, siempre que dicha financiación incluya también las cuotas empresariales a la Seguridad Social.

Análisis Bonificaciones & Deducciones por I+D+i

En caso de tratarse de una PYME Innovadora, al ser compatible la deducción fiscal por I+D+i y la bonificación, lo más rentables sería aplicar la Bonificación del 40% de la aportación empresarial a la cuota por contingencias comunes de la SS.SS y aplicar, por el importe restante del gasto, incluido el realizado en el investigador bonificado, la deducción correspondiente por I+D+i.

En caso de no tratarse de PYME Innovadora, se debe elegir ya que para un mismo trabajador no se podría aplicar la bonificación y la deducción por I+D+i. En estos casos, siempre es económicamente más rentable la deducción por I+D+i que la bonificación, ya que la deducción, aun siendo por innovación tecnológica (iT), sería del 12% del gasto total realizado. En el siguiente texto podemos ver la diferencia:

Ejemplo

Situación inicial: Un investigador cualificado dedicado en exclusiva a I+D+i

Coste empresa del investigador: 22.000 € (salario bruto al año) + 7.040 € coste de SS.SS (32% del Salario Bruto)= 29.040 €

Si la empresa aplica solo bonificación

Bonificación Anual: 2.200 € (se bonifica el 40% de la aportación empresarial por contingencias comunes que aproximadamente corresponde con el 25% del salario bruto)

Vs
Si la empresa opta por la deducción fiscal
  1. Deducción fiscal obteniendo calificación de innovación tecnológica.

    Deducción por iT: 3.438,80 € (12% del salario bruto + SS.SS)

  2. Deducción fiscal obteniendo calificación de I+D.
    1. Si es el primer año que la empresa aplica deducción

      Deducción por I+D: 12.196,80 € (42% del salario bruto + SS.SS)

      Deducción adicional si personal cualificado: 4.936,80 (17% del salario bruto + SS.SS)

      Deducción Total si el proyecto es calificado como I+D: 17.133,60 €

    2. Si la empresa lleva años aplicando deducción por el mismo gasto:

      Deducción por I+D: 7.260,00 € (25% del salario bruto + SS.SS)

      Deducción adicional si personal cualificado: 4.936,80 (17% del salario bruto + SS.SS)

      Total: 12.196,80 €

Vs
Si la empresa compatibiliza la bonificación con la deducción fiscal por I+D+i

Bonificación Anual: 2.200 € correspondiente al 40% de la aportación empresarial por contingencias comunes.

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